企业办理社保为员工缴纳五险一金

北京市社保局：http://www.bjrbj.gov.cn/csibiz/home/

北京市住房公积金：http://gjj.beijing.gov.cn

五险一金是招揽人才最基础的条件。

现实中，越是发达的地区，员工对于五险一金的重视程度越高。

尤其是一线城市，因为和买房买车资格挂钩，五险一金已经成为找工作的最低标准条件。

我国个人所得税共修改五次了，分别为：

1980年9月开始征收，第一次确定为：800元

1985年10月27日第二次调整为：1600元

2008年3月日第三次调整为：2000元

2011年9月1日第四次调整为：3500元

2018年10月1日第五次调整为：5000元

2019年1月，首次增加了养老、子女教育、大病、房贷利息等扣除

企业如何为员工办理五险一金呢？

1、社保、公积金开户

企业需要在成立之日起三十日内去社保局及公积金中心办理。

社保开户后会拿到《社保登记证》，公积金开户后会取得单位公积金登记号。

2、增减员

单位每月都必须把企业新增的员工添加进单位的五险一金账户中，并把已经离职的员工从账户中删除。

社保、公积金账户为两个独立的账户，增减员工的操作在两个账户中都必须进行，北京需要一证通登录。

3、确认缴费基数

单位每月需要为员工申报正确的五险一金缴费基数，以确保五险一金的正常缴纳。

五险一金的缴费基数以员工上年度平均工资或入职首月工资为准。

4、五险一金缴费

如果企业、银行、社保公积金管理机构三方签订了银行代缴协议，则五险一金费用将在每月固定时间从企业银行账户中直接扣除。

当然企业也可以选择通过现金或支票的形式前往五险一金管理机构现场缴费。

很多创业企业，为了节约成本，少缴、甚至不为员工缴纳五险一金，这会面临一些风险：

根据《社会保险法》以及《住房公积金管理条例》，企业不按时足额为员工缴纳社保的，将被加收万分之五的滞纳金，甚至是处以欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款；逾期不缴纳公积金的，将被处以1万元以上5万元以下的罚款。

现实中，如果员工因为企业没有为其正常缴纳社保公积金而提起仲裁、诉讼，那败方基本都是企业。

五险一金要缴纳多少费用

五险一金，单位需要承担一部分，这部分从单位银行账户中直接扣除，员工也需要承担一部分，从员工工资中扣除。

因为各地不太一样，以北京举例，聘请一名月薪10000元的美女程序媛，每月需要承担的社保、公积金成本为：

费用种类	缴费比例		月薪1万元的缴费金额
费用种类	单位缴费比例	个人缴费比例	单位缴费	个人缴费
养老保险	19%	8%	1900	800
医疗保险	10%	2%+3	1000	203
失业保险	0.8%	0.2%	80	20
工伤保险	0.2%	不缴费	20	0
生育保险	0.8%	不缴费	80	0
住房公积金	12%	12%	1200	1200
合计	42.8%	22.2%+3	4280	2223
以2018年北京市城镇五险一金缴费标准为例

需要特别说明的是个人医疗部分多缴纳3元/月，为什么呢？

医疗保险个人缴纳部分，2%是基本医疗比例，多缴纳3元是大额统筹医疗保险费用，不同地区不一样，有的地区为5块/月，当超过基本医疗以外的情况下，就可以使用大额医疗进行报销。北京的是3元/月，当你的医疗报销一次性超过7万时，7万以上如果是用于肾透析，肾移植和癌症的放化疗用，还可以报销10万。不过只限于以上几种情况。其中不包括自费药。只限社保用药。

对于企业而言，每月除了需要支付10000元的工资外，还需要为员工额外支出4310元的五险一金费用

企业支出成本：(10000 + 4280) / 10000 = 142.8%

对员工而言，10000元工资到手之前会先被扣除2223元的五险一金费用，之后还会被扣除个人所得税，因此员工实际到手工资低于7500元。

我们简单计算下员工的税费和到手工资：

1）员工缴纳税费，起征点3500计：

应纳税所得额：10000 - 2223 - 3500 = 4277元

个税缴纳速算：4277 * 10% - 105 = 322.7元

员工到手工资：10000 - 2223 - 322.7 = 7454.3元

2）员工缴纳税费，起征点5000计：

应纳税所得额：10000 - 2223 - 5000 = 2777元

个税缴纳速算：2777 * 3% = 83.31元

员工到手工资：10000 - 2223 - 83.31 = 7693.69元

小结

起征点从3500元提高到5000元后，10000元月薪工资的个税从322.7元下降到了83.31元，下降幅度 (322.7-83.31)/322.7 = 74.18%

附上2018年10月1号后的起征点对比表：

个人所得税计算表 （个税网推荐）

1、个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：

1）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

2、个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：

1）应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

3、个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

4、个人所得税税率表四

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，

年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同，年终奖除以12个月后。

级数	平均每月收入	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

说明：

1）本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2）税率表与工资、薪金所得税率表相同。

5、个人所得税税率表五（经营所得适用）

级数	应纳税所得额（含税）	应纳税所得额（不含税）	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：

1）本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

个人所得税

个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。

个人所得税率 = 个人所得税税额 / 应纳税所得额

个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税免征额由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自2011年9月1日起实施。

级数	全月应纳税所得额（含税级距）	全月应纳税所得额（不含税级距）	税率(%)	速算扣除数
1	不超过1500元	不超过1455元的	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25	1005
5	超过35000元至55000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30	2755
6	超过55000元至80000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35	5505
7	超过80,000元的部分	超过57505元的部分	45	13505

速算扣减数的计算方法详解：

第一档满额税额为：1500 * 3% = 45元，此档若按10%计算则为 1500*10%=150元，多计算了 150 - 45 = 105元（速算扣减额）

第二档满额税额为：(4500-1500) * 10% = 300元，第一、二档税额为 45 + 300 = 345元，若按20%计算则为 4500*20% = 900元，多计算了 900 - 345 = 555元（速算扣减额）

例如：一个人工资为6000元，扣减免税额3500元后，超过应税额2500元，适用10%税率

1）累计法：1500 * 3% + （2500-1500）* 10% = 45 + 100 = 145元

2）速算法：2500 * 10% - 105 = 250 - 105 = 145元

2011年9月1日改革前与改革后对比

说明：

我国个人所得税共修改五次了，分别为：

1980年9月开始征收，第一次确定为：800元

1985年10月27日第二次调整为：1600元

2008年3月日第三次调整为：2000元

2011年9月1日第四次调整为：3500元

2018年10月1日第五次调整为：5000元（首次增加了养老、子女教育、大病、房贷利息等扣除）

个税速算计算公式

工资个税的计算公式为：

应纳税额 =（工资薪金所得 - 五险一金 - 扣除数）× 适用税率 - 速算扣除数

个税免征额是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

缴税 = 全月应纳税所得额*税率 - 速算扣除数

全月应纳税所得额 = (应发工资 - 四金) - 3500

实发工资 = 应发工资 - 四金 - 缴税

扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(10000 - 3500) × 3% - 0 = 45(元)

如果某人的工资收入为10000元，他应纳个人所得税为：(10000 - 3500 - 2223) × 10% - 105 = 322.7(元)

企业税率表

个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

级数	全年应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过15000元的	5	0
2	超过15000元至30,000元的部分	10	750
3	超过30,000元至60,000元的部分	20	3750
4	超过60,000元至100,000元的部分	30	9750
5	超过100,000元的部分	35	14750

劳务报酬所得适用

劳务报酬只对80%的部分征税

级数	每次应纳税所得额（含税级距）	不含税级距	税率	速算扣除数
1	不超过20000元的	不超过16000元的	20%	0
2	超过20000元至50000元的部分	超过16000元至37000元的部分	30%	2000
3	超过50000元部分	超过37000元的部分	40%	7000