一般纳税人,是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

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税率与征收率

按纳税人划分

税率或征收率

适用范围

一般纳税人

基本税率为17%

销售或进口货物、提供应税劳务

低税率为13%

销售或进口税法列举的货物

零税率

纳税人出口货物

征收率

采用简易办法征税适用4%或6%的征收率

小规模纳税人

征收率4%、6%

2009年1月1日前商业4%,其他小规模纳税人6%

3%

2009年1月1日起一律降至3%

 

1、定量标准——经营规模

(1) 从事生产货物或提供应税劳务,或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(含科技类,适用50%的标准)

年应税销售额: 

≥50万元,一般纳税人

<50万元,小规模纳税人   含科技类

(2) 从事货物批发或零售的纳税人

年应税销售额:

≥80万元,一般纳税人

<80万元,小规模纳税人

(3) 应税服务年销售额标准

应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)

应税服务年销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内,提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额,含免税、减税销售额。

纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务,以及应税服务销售额时,如何确定?

假设某商业批发企业兼营应税服务项目,有下列情形:

批发零售年销售额85万元,应税服务销售额400万元,由于应税货物达到85万,认定为一般纳税人;

批发零售年销售额70万元,应税服务销售额505万元,由于应税服务年销售额达到505万,认定为一般纳税人;

批发零售业务年销售额70万元,应税服务年销售额450万元,合计520万元,虽然合计金额超过80万及500万标准,但由于应税货物及劳务年销售额未超过80万,应税服务年销售额未超过500万,不应认定为一般纳税人

 

2、定性标准——纳税人性质和会计核算程度

(1) 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税; 非企业性单位和不经常发生应税行为的企业,可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

(2) 年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人,有固定的经营场所,会计核算健全,能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人

 

 

增值税一般纳税人资格登记办理条件

年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关登记增值税一般纳税人资格。

申请一般纳税人资格登记注意事项

1、申请登记前可以选择当月1日或次月1日生效,登记后经办人员(公司法人)就没有权限更改,不能变回小规模纳税人,不能享受月销售额小于3万免增值税的优惠政策。

2、申请前当月已经开发票或已经代开发票的,要选择次月1日生效;选当月1日生效,则申报时已经开的发票税率适用一般纳税人的税率。

3、当月需要开专用发票的,应选当月1日生效,选次月1日生效当月买不到增值税专用发票。

4、根据国家税务总局2015年第74号公告,纳税人证件不再加盖 “增值税一般纳税人” 印章,《增值税一般纳税人资格登记表》可以作为证明纳税人具备一般纳税人资格的凭据。

5、商业企业12个月的累积销售额超过80万,工业企业超过50万,服务业销售额超过500万的必须申请一般纳税人资格登记。12个月累积销售额超过以上标准的个人、选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业,可以向税务机关提出不登记为增值税一般纳税人。

说明:科技类企业,年销售额超过50万,需要申报一般纳税人。

 

小规模纳税人年销售额达到多少自动变为一般纳税人?

不会自动升级变更,需要自己主动向税务机关申请变更,经税务局审核财务核算健全的可以认定为一般纳税人,如财务核算不健全而销售额超过180万(商业)、工业企业超过100万的,则要强制认定一般纳税人,对强制认定的一般纳税人不可以开增值税专用发票,不能抵扣进项税,还要按法定税率征税。 即达到条件但不申请转一般纳税人的话,销售按17% 或 13%计且不得进项抵扣和取得开具增值税专用发票,实际作为惩罚多计入纳税额(不抵扣进项)

 

 

一般纳税人和小规模纳税人的区别

一、认定条件不同

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:

年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,

年销售额在100万以下,为小规模纳税人;

 

2、主要从事货物批发零售的:

年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。

工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;

反之,为一般纳税人。

 

二、帐务处理上区别

(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

2、小规模纳税人为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

 

(二)在销售商品时,采用的税率不同。

1、一般纳税人: 17%

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人: 3%

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

 

三、税收管理规定的区别

1、一般纳税人:

销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票增值税普通发票

购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;

计算方法为销项减进项,即 纳税额 = 销售额 - 进货额

征收的税额 = 纳税额 x 征收率 17%

 

2、小规模纳税人:

只能使用增值税普通发票

购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

计算方法为销售额 × 征收率 3%

 

四、税率与征收率不同

1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人:科技小规模按3%征收率;商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。

 

 

小微企业的3万、9万、10万、30万,您是不是已经被弄蒙圈?

财税〔2014〕122号自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

财税[2016]12号,自2016年2月1日起,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人

 

 

一张图看懂一般纳税人和小规模纳税人的区别

说明:

1、小规模纳税人:流水超过80万,将被要求申请成为一般纳税人,申请时需填写一份《增值税一般纳税人资格通用申请书》

2、小规模纳税人和一般纳税人在本质上并未优劣、好坏之分,只是国家为了不同的企业规模而制定的不同政策而已。

 

网上领取购发票和代理记账,可参考米扑博客

“票e送”网上领票 操作流程

北京国税局:邮寄代开增值税专用发票

专职会计和代理记账,哪个更划算

 

 

一般纳税人和小规模纳税人,哪个对公司更有利?

小规模纳税人和一般纳税人,是根据公司具体的需要和收入额等因素来确认的。

公司在创立初期,成立办理税务登记的时候,税务局就会问你是办小规模还是一般纳税人(从公司的经营范围和公司未来收入来判断)。这个时候你就要考核自己公司的具体经营需要,来确定是否申请一般纳税人。一般纳税人的门槛之所以高,也是根据具体税负来考虑的。

 

一、小规模和一般纳税人的区别

1、 一般纳税人

增值税基本税率17%,实行差额征税

销项 进项 = 征税金额

销货方可以开“增值税专用发票”,也可以开“增值税普通发票”。

销货方开出的“增值税专用发票”,对方可在180天内认证抵扣,一般纳税人也有5%6%11%13%的税率。

2、 小规模纳税人

适用3%增值税征收率。

销货方只能开具“增值税普通发票”,全额征收(每月不含税销售额3万,季度9万免征增值税),对方不能抵扣。

小规模纳税人不能抵扣进项,只能作为成本冲减所得税应纳税额。

 

二、选择一般纳税人或小规模需注意以下几点

1. 你的客户

一般大公司客户都要求供应商必须有一般纳税人资质,以便他们公司抵扣进项税,

也就是说如果你的客户要增值税专用发票,那你就要认定一般纳税人。

 

2. 你的供应商

一般纳税人,可以抵扣进项税额,只要购入的原材料及固定资产取得了合法的票据,就可以抵扣进项。

所以是否选择成为一般纳税人,首先看你的上游能不能取得进项发票即增值税专用发票,如果不能取得,就别当一般纳税人了。

因为没有采购进口项,一般纳税人的增值税为 17%,小规模纳税人是 3%

 

3. 你的企业所得税

不管何种企业,每年都要进行所得税汇算清缴,企业所得税不同于增值税(普票和专票属于增值税)

如果没有取得合法的票据,成本就无法列支,只有销售收入没有销售成本,利润就会很高,按利润25%上交所得税企业吃不消

所以小规模纳税人企业,在考虑取得票的支出增加时,比较的对象不但要考虑增值税的税率差,还要考虑企业所得税的税率25%

 

4. 看现行优惠政策

小规模纳税人月销售额不超过3万,季度销售额不超过9万元免征增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加但只要超出1元,就必须全部计税

一般纳税人不减免增值税(一般为17%),教育费附加和地方教育附加,只有水利基金的减免。

 

5. 考虑企业形象

一般纳税人对于自身的企业形象,有正面和积极的作用,给人一种正规、规范、大规模的信任度。

对企业开发客户有一定的好处,客户开具增值税专票可以抵扣进项。

 

米扑科技,作为一家立志长远发展大壮的科技型企业,目前属于小规模纳税人

米扑科技,一直在努力成长为一般纳税人的康庄大道上,砥砺前行……

 

 

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