增值税与消费税的区别

中美贸易战以来，由关税引出的一系列税收问题成为了大家比较关注的话题。

今天跟大家聊一聊“消费税”以及近期政策下调过的“增值税”。

“税”意味着什么？

通过缴税，国家拿着这笔钱造桥修路、建设城市，如此我们的生活质量才能不断地提高，才能安居乐业。

另外，不同国家的经济制度和发展阶段，采用不同的税制也可以促进国家在各个方面的健康发展。

比如说：

发展中国家侧重于筹集财政收入用于建设，更倾向于采用商品税、流转税；

发达国家侧重于社会公平，更倾向于采用所得税、财产税，通过超额累进税率调节不同阶层的收入。

所以看待税这个东西，并非高水平必然不好，也并不意味着低水平必然好。

中国国税局的办税征期：http://12366.bjsat.gov.cn/bsrl/main

中国的17个税种可划分为五大类：

1）商品与劳务税类：增值税、消费税、关税；

2）所得税类：企业所得税、个人所得税；

3）财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税、船舶吨税；

4）资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税；

5）特定目的税：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。

以上红色字体部分，涉及到大部分个人和小微企业。

今天主要想聊一聊增值税、消费税。

增值税

增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。

增值税征收是针对商品增值部分（即“毛利”）而征收的税率。

生产经营者从购买方额外收取的，扣除购进时交给上一环节的税额，差额交给国家。

我们来举个例子：

纺织厂A销售了100万元布料给服装厂B，服装厂B把这批布料加工成服装，200万元卖给了大商场C，大商场C把这批服装300万元卖给了某大企业D。

下面税款计算环节：

为了计算方便，不计算纺织厂A的进项。因为部分纺织厂不一定用进项票抵扣，可能用农产品扣除。

纺织厂A：

缴纳增值税销项税金为100*17%=17万。开具专用发票，销项税金17万元。

服装厂B：

销项税金为200*17%=34万，开具增值税专用发票，销项税金34万元。纺织厂A开给服装厂B增值税专用发票进项税金17万，服装厂B抵扣17万，服装厂B实际缴纳增值税17万。

大商场C：

销项税金为300*17%=51万，开具增值税专用发票，销项税金51万元。抵扣服装厂B开具的增值税专用发票进项税金34万，大商场C实际缴纳增值税17万元。

大家有没有发现，在A-C的流通环节中，A-C所缴纳的增值税就是他们各自进货成本价和销售价格之差的17%，也就是我们所说的利润x17%。

这就是增值税上下游的抵扣，可以说这种抵扣链条设计是非常严密的，非常优美的。

因为下游抵扣进项税的需求，会倒逼行业上游开票缴税。

我们再来看看环节最后的D，大企业D花了300万购买了这批服装，如果D拿来自己使用，不再转手，那么D就实打实的付出了300万（包含了C缴纳的增值税）。这个D其实就是我们日常生活中的消费者。

所以增值税由17%变为16%这一政策，是为了促进消费，增加生产经营者销售量，让生产经营者挣得更多，从而使经济更加活跃繁荣。

消费税

消费税是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税，消费税不是对所有产品都征收，消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。

国内消费税三大头为：卷烟、成品油、汽车。

消费税是在增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，不难发现，加收的这些品种都是比较特别的。

而正因为消费税的存在，我们平时就购买化妆品、进口汽车就会比国外贵很多。

在上一篇关于买进口车的问题上，我们其实已经计算过，消费税相较于增值税要厉害得多。

美国的税又是怎样的呢？

美国实行联邦税制，除了联邦税法，各州还有州税法，税率各异。

美国是没有增值税的，是不是美滋滋？而实际上美国的销售税又有另一番讲究。

美国对居民的消费行为征税的办法是采用三种主要的税收：

1）一般销售税（general sales）

2）附加使用税（companion use tax）

3）特别消费税（excise tax）

1、一般销售税是对零售课征，几乎就所有商品销售征收之税。

零售销售税实行差别比例税率，又包含州税和地方税两部分。

各州和地方规定都不同，合计最高税率达到15%左右，最低免税；

2、附加使用税是对居民在辖区以外的地方产生的购买行为课征。

如果买卖双方不在同一个州，商品在一州购买而在另一州使用或储存，买方则可能被征收。

使用税的目的是为了平衡不同州所课处的销售税的差异；

3、特别消费税对特定消费品或服务课征，限制于特定的，一般不属于生活必需品范畴的商品的销售制造，最常见的为香烟、酒精和汽油等的销售。

美国的excise tax则归属联邦政府和州政府税收体系双重管辖，美国联邦政府就60多种商品征收excise tax，此税的征收有利于调节消费。

如果简单的来看，美国的一般销售税其实类似于增值税，而特别消费税类似于国内的消费税，所以美国并不是因为没有增值税就美滋滋。

中美两国税收的背后是完全不同的两种经济模式

首先，美国的销售税只在商品零售环节对消费者课征销售税，而商品的生产、物流、批发的所有交易环节都不课征销售税。

而中国的增值税要求全国统一税率，并且分散于商品的原料、半成品、成品的生产、物流、批发、销售全过程的各个交易环节。

其次，美国商品生产无税而商品消费有税，所以，政府必然大力发展消费，从而形成“以消费拉动经济”的经济发展模式。

而中国生产到消费各个环节都有税，形成的是“以生产拉动经济”的经济发展模式。

说到这里，你脑海里可能有很多问题豁然开朗了。

消费税和增值税的区别

一、消费税概念

消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税。

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。

二、我国消费税的特点

（1）征收范围具有选择性；

（2）征税环节具有单一性；

（3）平均税率水平比较高且税负差异大；

（4）征收方法具有灵活性。

三、增值税的概念

增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

环节	进价	增值额	售价
原料生产	0	200	200
半成品生产	200	300	500
产成品生产	500	350	850
商品批发	850	50	900
商品零售	900	100	1000

四、增值税的特点

1. 实行比例税率。

2. 普遍征收。

3. 税收负担由商品最终消费者负担。

4. 实行价外税制度。

5. 保持税收中性。

6. 实行税款抵扣制度。

五、消费税和增值税的区别（增值税只针对销售货物）

差异方面	增值税	消费税
征税范围	主要针对有形动产	特定消费品，例如：烟酒、成品油、汽车
计税依据	从价定率	从价、从量、复合计税
纳税环节	道道课征，在进口、生产、批发、零售环节征收	在进口、生产、委托加工环节一次征收（金银在零售环节）卷烟在批发环节加征一道消费税
与价格关系	价外税	价内税

差异一：消费税的定位

营业税 = 消费税 + 增值税

提示：营改增推出后，消费税地位有提升

差异二：消费税税率

差异三：纳税环节差异

差异四：价内税与价外税

六、增值税与消费税的联系

联系方面	举例
均对货物征收，两税有交叉	对烟草、酒、高档化妆品等应税消费品既征增值税，又征消费税
从价定率征收时，两税计税的销售额基本一致	都是含有消费税，不含有增值税的销售额