创业公司在初期多为中小企业，甚至是小微企业，因此都将面临着巨大的税务挑战。

在市场经济条件下，税务筹划贯穿于企业经济活动的全过程，对企业的生产经营成果起着举足轻重的作用。

作为纳税人的中小企业，要想既不违反国家法律又能减轻企业税负，进行合理的税务筹划是一种有效手段。

因此，中小企业开展税务筹划对提高其经济效益具有积极的现实意义。

企业的6大证照

三证

组织代码证、营业执照、税务证，我们称为三证，也有人称之为六证，因为它们是分正副本的。

这三证代表着企业或者公司已经可以开门营业，为最基础的证件。

尤其是税务证，企业在取得时，应该知道自己属于哪个国税所，哪个地税所。

因为在初始取得税务证后，在规定的时间内是必须要去相对应的部门报道的。

示例：

如注册在科技大厦C座G层启迪之星孵化器的企业，国税征收所在海淀区五所，管理所在海淀国税九所，这两个所是合并办公的，而地税在清河地税所，为独立办公。

除此之外企业还要知道自己税务证的专管员是谁，因为到税务大厅办事时，接待企业的一定是独有的专管员，因此类似这样的基础信息，企业一定要提前采集到。

印章

与税务相关的，主要有两枚印章，企业公章 和 发票章，还有一枚财务章，跟银行挂钩

一类为公章，这是每个企业都知道的。还有一类为发票章，是椭圆形的，专为企业开发票的，两者为一套。

很多企业在办理税控时，马上要为企业开发票盖章了，居然发票章还没有刻，这是极大的疏漏。

更多公章发票知识，请参见米扑博客：国税局代开的增值税发票四联有什么用

银行基本户

基本户就是企业在银行开具的基本账户，企业自身的收支、取现、转账、支票、网银等都可以使用在这个户头。

这个户头在税务方面是用来扣缴税款的，然而企业在办理这个户头时，税务局并不能主动知道企业账户的户号等信息，这个时候就需要企业与国税和地税签订一个三方协议。

以前，很多企业在最初时营业税没有，个税也没有，不与地税签订三方好像没什么影响。

但是现在立法会已经有新规定，不再做连申报，换成每个月扣一点税。

因此企业不但要与税务所签订三方协议，企业的基本户也要保持畅通。

另外，企业的银行基本户上一定要有足够纳税的资金。

范例

某企业因为甲方需要开一个专项赠票，于是去国税局开，但是税务局是先扣税款再开发票的，结果账户上的钱不够，因此来回多奔波了一趟，耽误了很多时间。

章程

从2014年3月1日开始，国家的注册资本由实缴制改认缴制，造成大量的企业在开业的时候，注册资本有，可实收资本基本为零。

因此企业要注意自己的缴纳时间是五年，十年还是二十年，一定要在缴付期限前缴纳完毕。

企业缴付完毕后，注册资本就有实收资本了，这个时候千万不要忘记购买实收资本的印花税。

范例

很多企业在大量的增值后，比如一百万增值到五百万，但是印花税忘记报了，这时税务汇算清剿稽查的时候很轻易就能查出来，企业因此会受到0.5到5倍的罚款。

初创企业关于税务常识方面的三个版块

一、申报纳税   

地税报到的时间为十天，税务登记证的左下角是有标注的。而国税是给企业一个报到通知书，上面清楚写着几号到几号的报到时间。报到之后企业不要忘记购买CA证书，也就是报税的证书。

地税的证书是一证通，以前为280元，现在用纳税者身份证就能免费领取。将来企业的报税、变更股权、社保公积金、企业第二年的年报等等都会用到这个证书，所以企业报道后千万记得领取CA证书。国税的证书则不免费，收费120元。

申报纳税一定要勤谨，不要松懈，否则后果很严重。

以上的时间企业一定要谨记，不要耽搁了日子，而按照前面所讲，企业在报道前一定要掌握自己的基础信息，以防到时手忙脚乱。

示例：

某企业在2013年12月成立，到今年2015年6月时，国地税都没有报到，至此已经超逾十六个月没有报到了。等去地税时就被罚款一万元，而常规来说地税的罚款一般不会超过二千元钱，而国税也同样对该企业进行了罚款。该罚款若是不缴的话，企业的户头将被吊销。

当然，这个案例是比较极端的，正常来说企业只会忘记一两个月，这种情况国地税一般罚的很少，也就一百块钱两百块钱左右。

然而大家不要以为罚这点钱是个很小的事情，等到企业IPO的时候，就是一个重大的事件了。

行政处罚，必将影响企业上市。到那时企业的律师，主承办券商都要找无数资料，花费无数精力和无数时间来向证监会解释，企业今日为何被罚了一百块钱。

企业在国地税报道之后，就要开始申报纳税了。国地税分别为月报，季报和年报。

国税的月报：一般是指增值税、消费税、关税等；季报为企业所得税；年报为企业所得税汇算清缴（每年5月）等。

地税的月报：为营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、个人所得税；季报为城镇土地使用税；年报为残保金等。

但很多企业就问了，我为什么要报税？

我的企业还没有盈利，还天天亏着钱给员工发工资，缴纳房租金等等 ，等我有收入了我再纳税。

根据我国税收管理法，纳税的时间是明文规定的，这是一定要遵守的。建议企业做一个个税，一块两块也算是报税了，千万不要较劲，说企业就是没有赚一分钱，非不交税，这样的话等企业去申报纳税时，就会发现企业的账户被锁了。

在此要特意说明，企业营改增后，都以为不用去地税申报了，其实还是要去的。

自2015年8月1日起北京地税局全面取消综合申报改为分税种明细申报，取消了部分网页版申报功能，增加了税种登记环节，实行了分税种明细申报等改变。因此特别提示各位企业，一定要及时掌握这些情况，按时进行申报纳税。

二、税率税种

大家都知道报税，纳税。那么我们都报的什么税，纳的什么税，每年交的几百至几万的税务，到底都交到哪里去了？每种税的税率又是多少呢？

国家的税种统共分为四大类：

（一）所得税类：

1. 企业所得税

税率为0% - 25%不等，这是根据企业在税收方面的优惠政策来定。

2.个人所得税

根据个体工商户，合伙企业，个人独资企业，这些是没有企业所得税的，只有个人所得税。

查账征收有限公司，在税法上支出和成本方面不太明确，因此国家规定该种企业为核定征收税务。

核定征收的税率是不同的，为3%--45%不等，常见税率为3%到7%，而暴利类行业，如娱乐类文化类行业，是相对较高的，外资企业税率则为最高。

根据我国《个人所得税法》的规定来分析，我国个人所得税的税率有二种，一种是超额累进税率；还有一种是比例税率。

超额累进税率中，又分为适用工资薪金的七级超额累进税率、适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的五级超额累进税率。其中，中国居民起征点为3500元，外国人则为4800元。

各种税率的标准：见《个人所得税法》第三条

个人所得税

1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3% - 45%

2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 5% - 35%的超额累进税率（税率表附后）。

3、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

（二）流转类

1. 增值税 3-17%

增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务，如修理、修配劳务。对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税。

小规模企业的税率大部分在3%，一般人税率在6%，运输业税率为11%，基建类农业类税率为13%，而17%税率常见的为会计开专票等。

2. 营业税 3-20%

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和经营保险，典当等纳税人，应当缴纳营业税。

交通运输业，建筑业，邮电类，文化体育业等等，税率为3%

服务业，金融保险业，转让无形资产，销售不动产类行业等等税率为5%

文化，娱乐，餐饮业类大部分为20%等

也有很多创业企业是科技类行业，该行业不在税务征收范围，因此税率为0

此外营业税一般还有附加，如城建税，地方教育附加等。

3. 消费税

征收范围为烟酒，珠宝，化妆品等，大部分初创企业都不在此行业，因此今天就不对此多做介绍了。

（三）房产类

房地产税收不是一个独立的税种．而是房地产业务所涉及的诸多相关税种的总称，具体包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税，农村耕地征用税等等。

但对与在座的创新创业和科技类企业是没什么涉及的，因此也不再详细介绍。

（四）其他类

剩余税种共分为印花税、城建税、车辆购置税、契税、关税等，其中印花税最为重要。

前面也提到了，企业注册资本的印花税问题，还有平时企业签订经济合同的时候，合同上是要征收印花税的。

范例：某企业员工和企业税务专管员去下户，专管员直接就说让企业法人来，要罚款一万元。当时企业员工就愣了，后来才知道，该企业签订的经济合同大部分都没有添加印花税。

大部分企业添加印花税都是在申请一般人，代开发票，股权转让等情况下，平时很少有企业主动去添加印花税的。因此还是要注意，毕竟比起罚款，印花税只是一小部分。

印花税的税率一般分为两种，如注册资本实缴部分的万分之五，或者是财产的千分之一，如房租租赁合同的印花税为千分之一。

三、税收优惠

1，免税

月收入三万以下免交流转税，企业所得税等。

如果企业当月收入刚好超于三万一点点，需要交税，那可以企业商议看看是否能够分为两个月上报，这样就免于纳税了。

2，减免

‘2+3’政策，两年免税务，三年减半征收，主要适用于高新技术企业。企业技术转让，所得不超过500万元免税。

如果企业在相关场所有登记，在税务所有备案的情况下，技术转让的增值税是全免的。超过五百万但是在一个纳税年度内，增值税是减半的。

根据《企业所得税法》第二十七条第（四）项所称：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

这个政策很少有企业主动提出，因为大部分都不清楚，不了解。事实上办理起来并不困难，北京的很多技术交易的场所，中心都是可以做备案的。

3，抵税

高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（企业所得税率为0 - 25%），

小微企业减按20%的税率征收企业所得税，小微企业中的小微企业，也就是年收入不超过20万的，减按10%税率征收企业所得税。

前面也说了纳税申报有季报，季报就是涉及到这个企业所得税了。企业缴纳的税率是10%还是20%还是15%，就找相对应的税率要求。

另外一个年度里3月份开的发票和四月分的发票，其实就涉及了两个季度，如果前一个季度的发票太多的话，企业可以往下个季度拉一拉，这样就能享受到很多减免税收的优惠政策。

4，扣除

1) 创投扣除

中小高新技术企业投资满2年（24个月）以上的，可以按照投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2) 加速折旧无形资产的摊销

这个意思就是说采用年数总和法以及双倍折旧余额法来计提折旧，具体情况可以询问企业会计。

关于财政补贴的税收政策，大家觉得企业从政府机构，公益机构得到的财政补贴要交税吗？

还是需要交税的。

范例

某业在2013年底税务会算清缴时，被税务局告知缴纳25万的企业所得税。企业老板当时非常不解，觉得自己一年的利润也没有这么高，为什么企业所得税这么多？最后查明，原来该企业在该年收到了一笔一百万元的财政补贴。

在此要特别说明，政府的财政补贴很难认定为不征税收入处理。除非国家国务院财政总部，国家税务总局的财政文件中明确的对该专项资金安排说明，并且必须是单独核算，要查明你这笔钱是属于免税收入还是不征税收入。如果是免税收入，对应的支出可以列支，如果是不征税收入，用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除（条例第二十八条第二款）。

很多企业收到了政府的财政补贴都没有纳税，这是不对的。一旦被查出来，都是要补交税务，还有滞纳金，甚至要罚款。

虽然一般情况下只用补交税务和滞纳金，并没有多少钱，但是罚款就很重了，因此企业该交税还是要交税的。

纳税人的资格（国税）

基本企业在刚出生时都是小规模，只有极个别的企业一开始就是一般纳税人，

很多企业一上来就想要办一般人，这个是做不到的，只能根据企业发展一步一步成为一般纳税人。

1. 无票

无票也可以有收入，可以纳税的。

收入申报营业税（服务业交营业税），还有其他的地方附加税收，否则要算你偷漏税的，

如果这样现象多了，对以后申报一般纳税人还是有影响的。

2. 小规模

有的企业已经买回来小规模的税控机，但还没有被认定为一般人的时候，企业甲方要求企业开具增值税专用发票，而企业距离申请一般人还有一两个月的时间，那该怎么办呢？这个时候就要往下一步，国税局代开。

3. 代开

企业可以到国税大厅代开发票，该纳税人为小规模纳税人，税率（征收率）为3%

如果企业可以开增值税专用发票，只是某项特殊业务不能开票，这种代开的发票需按一般纳税人税率计算，按业务不同有17%、11%、6%等不同情况

4. 一般人

成为一般纳税人后，可以开具17%、13%税率的增值税专用发票。

可以享受进项票抵扣，如果进项票足够多的话那么缴纳的税就比较少了。

特别提醒：

小规模阶段税率为3%，而一般纳税人的税率为17%

小规模可以变更为一般纳税人，但需要注销企业的小规模身份，而一般纳税人是不能变回小规模的，两者不可逆转。

范例

某小微企业第一次开发票时就开成了一般纳税人，第二个月就变成了一般纳税人。

但是该企业之后就没有第一次那样大的业务了，想重新变回小规模但是已经不可能了。

小规模和一般人对比表

资本交易（完税）

初创企业公司运行一段时间之后，股权变动是在所难免的，如增资，扩股，引进风投等等。

企业资本交易涉及了个人所得税，企业所得税和流转税，企业所得税一般是不增收的，因此不必多讲。

个人股权转让问题

个人股权转让常见两个方式，一为增资扩股式，二为转让股权。

所谓增资扩股，是指公司为扩大生产经营规模，优化股权比例和结构，提高公司资信度和竞争力，依法增加注册资本金的行为。

范例

某企业只有一个股东，注册资金为十万元，这个时候该企业加入了另外一个股东，增加资金十万元，如此该企业就变为两个股东，注册资金为二十万元了。

这就是典型的增资扩股案例了。

但这个时候，需要缴纳个人所得税吗？按照相关规定，自然人股权转让行为，转让方需要按“财产转让所得”计征个人所得税。即：以转让股权的收入额减除原值和合理费用后的余额，适用百分之二十的比例税率，计算缴纳个人所得税。

但是以上案例股权虽然变更了，可该企业原股东并未有所得，那么交纳个人所得税显然是有所矛盾的，正常来说是不必交纳个人所得税的。因此企业在股权变更时期，要根据自身情况纳税。

而股权转让是必须纳税的。企业股东将自身股权转让给了另一个投资人，不管该投资人是个人还是企业，都需要交税。但是，企业必须交税，和企业是否有税可交是两码事。首先，转让股权经济合同必须要缴纳万分之五的印花税，其次要看所有者权益，也就是净资产。

“财产转让所得”依20%税率缴纳个人所得税，当然如果是小于或等于其初始投资数额出售的，则不需要缴纳所得税。

以上情况之后确定企业没有税务后，那是不是就能办了呢？答案是否定的。在企业实际登记过程当中，如果开业超过一年的企业，税务专管员会要求企业做审计或评估，来确定企业到底是盈利还是亏损。

但是评估和审计是有差别的，这个是第三方的会计公司来做的。光从收费来讲，评估就比审计多了四倍的价钱，会给企业增添很重的负担。企业在遇到这样的情况时，可以跟税务专管员沟通，说明自己的企业小负担不起这么高的价钱等等，最好是用审计证明企业的净资产确实就是之前上报的数目。

另外在资本交易中，科技类行业的企业有个知识产权类出资。如果出资人是个人，在出资的时候就要缴纳个人所得税，税率是20%，允许分五年缴清。

不过知识产权类个人所得税操作起来，还是有一些地方可以规避的。如企业某项专利评估了一百万，出资人企业若能证明取得该专利花了八十万的成本，那么个人所得税只需要从剩下的二十万中缴纳20%的税率即可。

关于溢价出资

溢价出资分为两种：

第一种为留存收益

留存收益是企业缴纳所得税后形成的，俗称净利润，其所有权属于股东。企业股东可以分掉这笔钱，也可以不分。如果股东将这一部分未分派的税后利润留存于企业，实质上是对此追加投资，增加了企业的注册资本。这个时候在税务上就分为两个步骤，一种为分红，另一种为再投资，而这部分是需要交税的。从非上市公司取得股息、红利还是按照20%缴纳个人所得税。从上市公司取得股息、红利还是按照10%缴纳个人所得税。

第二种溢价出资就比较有争议了

如企业引进了PE，不管是天使、VC还是各种基金，对方带了一大笔钱，但是只有很小的一部分进入了企业的注册资本，成为实际股份的金额，剩下的一大笔钱进入了资本公积金内，资本溢价这个科目中。

运行了一段时间之后，因为各种的需要，企业要把这个资本公积金部分转成注册资本，这个时候企业需要交税吗？根据相关的条纹，这个是具有极大争议的。因为有一个文件写着这种情况是免税的，但仅仅针对股份有限公司，而不包括有限公司，大多规定都是要求交税居多的。

北京市国家税务局： http://www.bjsat.gov.cn

北京市地方税务局： http://www.tax861.gov.cn

参考推荐：

小规模纳税人的税种及税率 （推荐）

初创企业必须了解的税务问题及解决方法

增值税发票和普通发票的区别

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准

增值税电子发票申领打印

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